作者：TaxDAO
据吴说报道，以 Yuzo Kano 为代表的日本区块链协会 28 日向政府提交了修改加密资产税收制度的请求，本?将提供?些看法供参考。
?、目前日本的加密资产税率
日本将加密货币视为财产，依据《支付服务法》（PSA）和《金融工具和交易法》 ( FIEA)，加密货币收益作为杂项收入征税。
个?如果在上?财政年度购买或出售加密货币，并且收?超过 200,000 日元，则需 要申报加密货币总额缴纳税款。日本对包括杂项收?在内的收?实?累进税率制度。根据个人的所得税等级，税率在 5% 到 45% 不等。除此之外，所有税率均适用 10% 的强制性居民税。因此，日本的有效税率 15% 至 55% (包括住?税)之间，个人最多可缴纳其收?的 55% 的税款，可?其加密资产的个人所得税税率?常之高。
分析：由于交易员看好ETF消息，比特币上涨至一个多月以来的高点:金色财经报道，CoinGecko数据显示，比特币价格上涨10%至29800美元附近，为5月6日以来的最高点，延续了当天早些时候的涨幅。投资者越来越看好贝莱德和其他主要机构涉足数字资产的前景。尽管最近围绕着加密货币领域的所有坏消息不断，但市场仍因FTX崩溃的丑闻和随之而来的监管后果而步履维艰。
印度最大的加密货币交易所CoinDCX的国际市场负责人Vijay Ayyar表示，大型机构发布的一系列现货比特币ETF申请公告无疑让加密货币市场恢复了看涨情绪。我们认为25,000美元是BTC的主要支撑，我们已经看到这一走势更多是由纯现货购买推动的。[2023/6/22 21:53:15]
企业的税率?般包括国家和地方税，综合税率参考 2022 年，?般在 23-29.74% 之间。
分析：BTC现货与灰度BTC低溢价或表明牛市趋势即将到来:过去两个月来，比特币价格走势非常乏味，价差波动范围也很小，然而，有分析师指出，由于当前BTC现货市场价格与灰度BTC信托价格之间呈现出低溢价，这个信号或表明牛市趋势即将到来。根据分析师的说法，两个市场之间的溢价已达到5％，这表明比特币市场可能已经触底。（NewsBTC）[2020/7/20]
二、税制修改诉求的讨论
2.1 本次税制修改建议的新闻稿摘抄
2.1.1 取消对第三方发行代币的期末未实现收益征税。
?本国税厅在 2023 年 6 ?修改了?部分法人税规则，允许企业免除自己公司发?的加密资产的期末账面未实现收益征税。但是，对第三方发行的代币的期末未实现收益征税。
Fantom基金会2023年第一季度黑客松现已启动:2月3日消息，Fantom基金会2023年第一季度黑客马拉松现已启动，提交时间截至北京时间2023年3月9日06:00，评审时间为北京时间3月10日23:00至3月20日06:00，3月23日前后宣布获奖者。此次Fantom黑客松要求构建一个与Fantom区块链集成的工作软件应用程序，要求在Youtube、Vimeo或Facebook Video上公开提交不超过3分钟的视频、提交代码存储库URL、提供合约链接等。
Fantom第一季度黑客松将提供价值5万美元的加密货币奖金，并依据技术实施、设计、潜在影响、创意质量进行评奖。[2023/2/3 11:45:19]
2.1.2 个人加密资产交易单独计税， 税率为 20%。
苹果公司将允许应用程序在其App Store销售NFT:金色财经报道，苹果现在允许销售NFT的应用程序通过其App Store安装和销售。当前应用的开发者可以在应用中销售NFT，新的应用也可以在其中设置NFT。然而，许多人关注的是苹果在每笔交易中的30%的高额分成，据The Information报道，Magic Eden在得知该政策后从App Store中退出了其服务。（nftevening.com）[2022/9/26 7:20:18]
通过单独计税，在产生损失的当年次年以后的 3 年内结转扣除损失，可以减轻税金。根据 JBA 的问卷调查结果，43.9% 的受访者表示如果变更为申报分离征税的话，投资金额会增加 2 倍以上。
2.1.3 废除每次交换加密资产时对利润征收所得税。
加密货币游说者在新报告中称：比特币ETF早该推出了:金色财经报道，总部位于华盛顿特区的倡导组织数字商会委托编写了一份定于周一发布的报告，该报告将指责美国证券交易委员会通过剥夺他们在其他国家已经可用的一种交易工具来伤害美国投资者。
报告称：它已经确定，美国公众还不能承担熟悉、具有成本效益、流动、透明和受监管的比特币市场准入的责任。美国证券交易委员会继续迫使希望投资这种变革性资产类别的美国投资者转向不受监管或外国的替代品。长期以来，一个允许投资者轻松交易比特币的基金一直被视为一个重要的一步，该行业的资产仍然被普遍认为对公众来说过于深奥和不稳定。
该机构表示，当该产品“与一个受监管的大型市场达成全面的监控共享协议”时，它可以批准申请。数字商会的报告称，美国证券交易委员会的立场与其过去的做法不一致，即使该行业试图回答机构的反对意见，也从未让步。[2022/9/12 13:24:16]
适合 DeFi 和 NFT 市场等 Web3 的用例的运用变得容易，有望提高加密资产的便利性。
2.2 各国资本利得税对比
美国
对于个人所得税纳税人，最低的两个税率层级( 10% 和 15%)，长期资本收益税率为 0% ；个人所得税属于 25% 、28% 、33% 或 35% 税率层级，长期资本收益税率为 15% ；最高税率层级(?前是 37%)的个?纳税人，长期资本收益税率为 20%。
德国
德国将加密货币视为私人货币或资产，需缴纳资本利得税。如果?个人持有加密货币超过?年，则其出售所得的任何利润都是免税的。但是，如果个人持有加密货币不到一年，则需缴纳资本利得税，该税是根据其所得税率计算的。
法国
法国将加密货币归类为动产，需缴纳资本利得税。加密货币销售的利润按 30% 的统一税率征税，其中包括 17.2% 的社会贡献。长期持有加密货币不免税。
马来西亚
由于没有资本利得税，马来西亚的大多数加密货币税都是免税的。
英国
英国没有短期和长期的资本利得税率。所有资本收益都按相同的税率征税，加密收益需要?付 10% 或 20% 的资本利得税。
2.3 TaxDAO 的看法
从日本行业协会提交税制修改的动机来看，主要包括加强行业竞争力、保护行业利益不被过重的税负损害以及希望推动 Web 3.0 作为日本增长战略并培育市场，赋予修改税制的期望较高，是否能实现未可知，我们仅从税制角度提出?些看法。
1、取消对第三方发行代币的期末未实现收益征税的诉求，我们认为相对合理，比较朴素的逻辑就是持有的收益并为实现，按照账?浮盈缴纳税款较不合理，如果后期实际出售时浮盈全部亏损即使可以向后抵扣对于纳税人的资金压力极大，除非向前结转进行退税，但整个过程损耗过大，按照实际处置时获取的收益征税较为合理。
2、个人加密资产交易单独计税， 税率为 20% ，从我们上述 2.2 中列示的国家来看， 对于加密货币的资本收益?般免税或者?部分在 20% 或以下，所以该诉求从横向对比来说有?定依据，并且日本针对个?资本利得是有单独征税的规定的，比如房产、土地和股票，行业协会可以积极争取。税收除了税率问题，还有诸多法律、习惯以及管理博弈的问题，在此之前日本税务局将加密资产的收益归类为高税率收入或许也有监管的考虑，如避免过度投机。
3、废除每次交换加密资产时对利润征收所得税 ，此项因为翻译的问题可能表述的不是很准确，如果是想表达币币交易产生收益能否不征税，这种实践的方式在法国存在，法国规定只有兑换为法币才会有纳税义务。如果此?标达成，将加密货币应用在诸多日常业务结算中并且不兑换成法币，那么避税就轻而易举，猜测日本政府可能不会轻易同意。
三、合理的加密税制
加密资产所具有的特点对于税收监管带来超出以往的复杂度，信息不透明、大幅度的价值波动、?频的交易以及很多业务活动无中心化机构(被监管者，如 Defi)，如要解决这些难题，需要制定符合加密资产特点的税收框架，如“双支柱”中的“支柱一”应对的数字经济问题。
?前各国还在用相对滞后的国内税法监管，其实已经显得非常不合时宜，我们认为理想的税制有下面?些特点：
1、可将 CARF 框架适用于更多的国家和地区并在各国国内立法，有利于透明的税收监管；
2、根据加密资产的特点主要征收资本利得税，不征收流转税，税负不应高过 TMT 和金融业；
3、针对体量较小的主体参考传统税制进行免税或者提供优惠；
4 、征收管理的环节应符合其特点，简单高效。结合有效的工具和数据分析能?尽量自动化简单化，避免在计算过程中消耗过多社会资源。
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